8.境外收入的处理

　　【例题】张某(中国居民)在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外缴纳了个人所得税600元，而5000元的特许权使用费收入在境内应当缴纳个人所得税800元，则少缴的200元需要补缴。

　　三、个人所得税的免税项目(P240)

　　1.省级人民政府、国务院部委和军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2.国债和国家发行的金融债券的利息。

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

　　4.福利费、抚恤金、救济金。

　　5.保险赔款。

　　6.军人的转业费、复员费。

　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

　　8.个人取得的教育储蓄存款利息。

　　【解释】普通的储蓄存款利息应纳税。

　　【例题1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有(　)。

　　A.张某获得的保险赔款

　　B.王某出租房屋所得

　　C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

　　D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

　　[答疑编号20050209：针对该题提问]

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于财产租赁所得，应当交纳个人所得税。

　　【例题2】某高校退休职工夏某11月份取得下列收入中，可以免缴个人所得税的有(　)。

　　A.工资 1750元

　　B.国债利息收入1100元

　　C.稿费1600元

　　D.省政府颁发的环保奖20000元

　　[答疑编号20050210：针对该题提问]

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A“退休工资”属于免税项目;(2)选项BD属于免税项目;(3)选项C应缴纳个人所得税=(1600-800)×20%×(1-30%)=112元。

　　四、纳税申报(P241)

　　1.年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　2.扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月的7日内缴纳。

　　【案例1】

　　大学教授李某2007年3月取得如下收入：

　　(1)工资收入2900元;

　　(2)一次性稿费收入5000元;

　　(3)一次性讲学收入500元;

　　(4)一次性翻译资料收入3000元。

　　已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。

　　要求：

　　计算李某当月应纳个人所得税税额。(答案中的金额单位用元表示)

　　[答疑编号20050211：针对该题提问]

　　【案例1答案】

　　(1)工资收入应纳个人所得税税额=(2900-1600)×10%-25=105(元)

　　(2)稿费收入应纳个人所得税税额=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　(3)讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。

　　(4)翻译收入应纳个人所得税税额=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)李某当月应纳个人所得税税额=105+560+440=1105(元)

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