【案例2】

　　中国公民孙某系自由职业者，2006年收入情况如下：

　　(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元。

　　(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

　　(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。

　　(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

　　要求：

　　计算孙某2006年应缴纳的个人所得税。

　　[答疑编号20050212：针对该题提问]

　　【案例2答案】

　　(1)稿酬应纳税额=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　　(2)审稿收入(劳务报酬)应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　(3)翻译收入应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)

　　(4)在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，因此应补缴税款：5200-5000=200(元)

　　在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

　　(5)孙某应纳个人所得税额=5600+2400+440+200=8640(元)

　　【案例3】

　　中国公民王某2006年取得以下收入：

　　要求：计算王某2006年应缴纳的个人所得税税额。

　　(1)1月20日，参加文艺演出取得收入20000元;

　　[答疑编号20050213：针对该题提问]

　　【答案】

　　(1)参加文艺演出的应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元和1500元。

　　[答疑编号20050214：针对该题提问]

　　【答案】

　　(2)①稿酬按中国税法规定应纳税额=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元，无需补税;②演出按中国税法规定应纳税额=10000×(1-20%)×20%=1600元，应补缴个人所得税100元。(4)转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。

　　(3)3月20日，取得足球彩票收入50000元，当初通过民政部门向贫困地区捐赠30000元

　　[答疑编号20050215：针对该题提问]

　　【答案】

　　(3)足球彩票收入的应纳税额=(50000-50000×30%)×20%=7000(元)

　　【解析】纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　(4)转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。

　　[答疑编号20050216：针对该题提问]

　　【答案】

　　(4)转让房产应纳税额=(300000-150000-21000)×20%=25800(元)

　　【解析】财产转让所得以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(5)王某应纳个人所得税=3200+100+7000+25800=36100(元)

　　第六章 财产、行为和资源税法律制度

　　一、房产税

　　(一)房产税的纳税人(P248)

　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。

　　1.房产税纳税人的具体规定(P248)

　　(1)产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人;

　　(2)产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人;

　　(3)产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人;

　　(4)产权出典的，承典人为纳税人。

　　【解释】对个人所有的非营业用的房产免征房产税。

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