【例题1】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 (　)。

　　A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人

　　B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

　　C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校

　　D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

　　[答疑编号20060126：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【例题2】李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有(　)。

　　A.印花税

　　B.契税

　　C.营业税

　　D.土地增值税

　　[答疑编号20060127：针对该题提问]

　　【答案】AB

　　【解析】(1)买方缴纳契税、印花税;(2)卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。

　　【例题3】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有(　)。

　　A.契税

　　B.营业税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　[答疑编号20060128：针对该题提问]

　　【答案】BCD

　　2.土地增值税的计算(重点)(P273)

　　【解释】与转让房地产有关的税金包括：营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。(P275)

　　【案例1】

　　某房地产公司2006年11月份发生如下经济业务：

　　(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。

　　(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元;以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。(此两项业务不考虑土地增值税)

　　(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。

　　已知：

　　(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

　　(2)营业税适用税率为5%。

　　要求：

　　(1)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

　　[答疑编号20060129：针对该题提问]

　　【答案】

　　(1)计算土地增值税

　　扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540(万元)

　　土地增值额=18000-11540=6460(万元)

　　土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%

　　应纳土地增值税=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(万元)

　　(2)计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

　　[答疑编号20060130：针对该题提问]

　　【答案】

　　(2)应纳营业税=(18000+200+100+20)×5%=916(万元)

　　【解析】纳税人销售不动产，采用预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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