(二)不同行业的计税依据

　　手写板图示0402-10

　　1.金融保险业(P162)

　　(1)贷款以贷款利息收入全额为营业额。

　　(2)外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。

　　(3)股票、债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　2.文化体育业(P162)

　　单位和个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司(或者经纪人)的费用后的余额为营业额。

　　3.娱乐业(P163)

　　娱乐业的营业额为纳税人向顾客收取的各项费用。

　　【例题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为(　)元。

　　A.15300

　　B.14940

　　C.18000

　　D.17640

　　[答疑编号20040217：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】(1)单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。(2)单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(3)应代扣代缴的营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。

　　(三)营业税的纳税义务发生时间(P166)

　　1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，为收到预收款的当天。

　　2.纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。

　　3.纳税人销售自建建筑物，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。

　　【例题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2006年)

　　A.150

　　B.80

　　C.70

　　D.0

　　[答疑编号20040218：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额=1600×5%=80万元。

　　(四)纳税地点(P167)

　　1.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　3.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　4.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

　　5.纳税人转让其他无形资产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题1】上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是(　)。(2001年)

　　A.上海市

　　B.惠州市

　　C.重庆市

　　D.北京市

　　[答疑编号20040219：针对该题提问]

　　【答案】B

2008年会计职称考试重点难点讲义汇总

2008年会计职称考试远程网络辅导方案

 辅导方案　 教材订购热线：010-62168566

会计职称辅导科目	精讲班			冲刺班			串讲班		报名
	课时	主讲老师	试听	课时	主讲老师	试听	课时	试听
初级会计实务	40	刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
初级经济法基础		孙继秋	讲 座	22	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级会计实务	50	孙玉萍	讲 座	21	郑庆华	讲 座	6	讲 座
中级经济法		孙继秋	讲 座	21	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级财务管理		刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
会计证课程辅导方案		精讲班			冲刺班				报名
		主讲老师	课时	试听	主讲老师	课时	试听
《会计基础与实务》		刘艳霞	60 (视频)	讲 座	刘艳霞	20 (视频)	讲 座
《财经法规与职业道德》		刘艳霞	40 (视频)	讲 座	刘艳霞		讲 座
《初级会计电算化》		彭 云		讲 座

　

 << 上一页  [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30]  ... 下一页  >>