2.会计档案的保管(P61)

　　(1)当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。

　　(2)会计档案原件不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(P61)

　　(3)会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年，从会计年度终了后的第一天算起。(P61)

　　【解释】定期保管的最短期限为3年，最长期限为25年，注意单选题。

　　【例题1】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案最短的保管期限是(　)。(2004年)

　　A.半年

　　B.1年

　　C.2年

　　D.3年

　　[答疑编号20020107：针对该题提问]

　　【答案】D

　　【例题2】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是(　)。(2006年)

　　A.从立卷之日的次日算起

　　B.从月度终了后的第一天算起

　　C.从季度终了后的第一天算起

　　D.从会计年度终了后的第一天算起

　　[答疑编号20020108：针对该题提问]

　　【答案】D

　　3.会计档案的销毁程序(P63)

　　(1)“单位负责人”应当在会计档案销毁清册上签署意见。

　　(2)销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销;各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销;各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。

　　(3)销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

　　4.不得销毁的会计档案(重点)(P63)

　　(1)保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

　　(2)正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　【解释】本考点多次出现在简答题或者综合题中，要求考生必须掌握。

　　第三节　会计监督

　　一、单位内部会计监督

　　1.内部会计监督的主体、对象(P64)

　　(1)内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员;

　　(2)内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　2.单位内部控制制度(P64)

　　(1)不相容职务相互分离控制(重点)(P66)

　　不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位、职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

　　【解释】考生应熟悉教材中列举的“不相容职务”，注意在综合题中的应用。

　　【例题】根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有(　)。(2006年)

　　A.授权批准与业务经办

　　B.业务经办与会计记录

　　C.会计记录与财产保管

　　D.业务经办与稽核检查

　　[答疑编号20020109：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　(2)授权批准控制

　　单位在设计、建立内部控制制度时，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。

　　【教材P66例题2-7】

　　某公司2003年制定了内部控制制度，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批;(2)为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款;(3)加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付。从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。

　　【解析】

　　该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制、审批应相互分离的原则。

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