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(12)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。
【答案】
(12)借：所得税 23.1
贷：应交税费--应交所得税 23.1
要求:
(2)编制广南公司2007年12月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)。
利润表
编制单位：广南公司 2007年度 12月 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
(2)编制利润表
利润表
编制单位：广南公司 2007年度 12月 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入 211
减：营业成本 109
营业税金及附加 6.5
销售费用 15
管理费用 22.2
财务费用 12.3
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列) 14.2
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 60.2
加：营业外收入 42
减：营业外支出 32.2
其中：非流动资产处置损失 20
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 70
减：所得税费用 23.1
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 46.9
【例题9】长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
(3)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
【答案】(1)
①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资—大海公司 33000
贷：银行存款 33000
② 2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利 800(1000×80%)
贷：长期股权投资—大海公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资—大海公司 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
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