2008会计职称《中级财务管理》预习讲义第十章

名师总结会计职称考试《中级经济法》250个考点

　　2、某公司2005年12月份销售额和2006年1-2月份的预计销售额分别为150万元、100万元、200万元。其它有关资料如下：

　　(1)收账政策：当月销售当月收现60%，其余部分下月收回;

　　(2)材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策：当月购买当月付现70%，下月支付其余的30%。

　　(3)假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过银行借款来调整。

　　(4)借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是5000元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。

　　(5)假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。

　　要求：

　　(1)计算确定2006年1月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量;

　　(2)计算确定2006年1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额;

　　(3)假设2006年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元，计算确定1月末的现金余额;

　　(4)假设2006年2月份预计的现金收支差额为7.598万元，计算确定2月末的现金余额。

　　【答案】

　　(1)2006年1月份销售现金流入量=(100×60%+150×40%)×(1+17%)=140.4(万元)

　　2006年1月份购买材料现金流出量=(200×80%×70%+100×80%×30%)×(1+17%)=159.12(万元)。

　　(2)应收账款=100×(1+17%)×40%=46.8(万元)

　　应付账款=200×80%×(1+17%)×30%=56.16(万元)。

　　(3)2006年1月份借款=15.5(万元)

　　1月末的现金余额=15.5-12.32=3.18(万元)。

　　(4)2006年2月份还款本金=4.5(万元)

　　2006年2月份还款利息=4.5×2%=0.09(万元)

　　2月末的现金余额=7.598-4.5-0.09=3.008(万元)。

　　3、已知：某公司2004年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

　　要求：

　　根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)经营性现金流入

　　(2)经营性现金流出

　　(3)现金余缺

　　(4)应向银行借款的最低金额

　　(5)4月末应收账款余额。(2004年)

　　答案：

　　(1)经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800(万元)

　　(2)经营性现金流出=8000×70%+5000+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%

　　=29900(万元)

　　(3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元)(短缺)

　　(4)应向银行借款的最低金额=100+2020=2120(万元)

　　(5)4月末应收账款余额=40000×30%+41000×10%=16100(万元)

会计职称辅导科目	精讲班			冲刺班			串讲班		报名
	课时	主讲老师	试听	课时	主讲老师	试听	课时	试听
初级会计实务	40	刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
初级经济法基础		赵俊峰	讲 座	22	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级会计实务	50	郑庆华	讲 座	21	郑庆华	讲 座	6	讲 座
中级经济法		赵俊峰	讲 座	21	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级财务管理		刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
会计证课程辅导方案		精讲班			冲刺班				报名
		主讲老师	课时	试听	主讲老师	课时	试听
《会计基础与实务》		刘艳霞	60 (视频)	讲 座	刘艳霞	20 (视频)	讲 座
《财经法规与职业道德》		刘艳霞	40 (视频)	讲 座	刘艳霞		讲 座
《初级会计电算化》		彭 云		讲 座