5、现金营运指数中营运资本净变动：

　　资产类：

　　存货、坏账准备、待摊费用、经营性应收

　　上述项目与现金反方向增减，即上述项目增加，现金减少，上述项目减少，现金增加。

　　因为现金也是资产类科目，同类科目有增必有减。

　　负债类：

　　经营性应付项目、递延税款贷项、预提费用、增值税

　　上述项目与现金同方向增减，即上述项目增加现金增加，上述项目减少现金减少。

　　因为现金是资产类科目，不同类科目同增同减。

　　根据资产类和负债类各项计算出现金的具体增减情况。如果现金增加，则营运资本减少，如果现金减少则营运资本增加。

　　如：经营性应收项目减少80万元，存货减少165万元，经营性应付项目减少20万元，计算营运资本变动。

　　经营性应收项目与存货同属资产类科目，他们减少则现金增加，经营性应付项目属负债类科目，负债减少，现金也减少

　　营运资本变动=80+165-20=225万元(现金增加225万元)即营运资本减少225万元。

　　在计算经营现金净流量时要将减少的营运资本加回，

　　即：经营现金净流量=经营现金毛流量+225

　　其实，简单记忆就是现金增加了就加上，现金减少了就减去。