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2009年《中级财务管理》冲刺指导:第4章

  三、现金流量的内容――现金流入、现金流出和现金净流量

  现金净流量=现金流入量-现金流出量

  (一)单纯固定资产投资项目

  现金流入量包括: 该项投资新增的营业收入。

  回收固定资产余值等内容。

  现金流出量包括:固定资产投资。

  新增经营成本(付现成本)=不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额。

  增加的各项税款。

  建设期某年的净现金流量= -该年发生的固定资产投资额。

  运营期某年所得税前净现金流量。

  = 该年因使用该固定资产新增的息税前利润+该年因使用该固定资产新增的折旧+该年回收的固定资产净残值。

  运营期某年所得税后净现金流量。

  =运营期某年所得税前净现金流量-该年因使用该固定资产新增的所得税。

  =该年因使用该固定资产新增的息税前利润+该年因使用该固定资产新增的折旧+该年回收的固定资产净残值-该年因使用该固定资产新增的息税前利润×所得税税率。

  =该年因使用该固定资产新增的息税前利润×(1-所得税税率)+该年因使用该固定资产新增的折旧+该年回收的固定资产净残值。

  =该年因使用该固定资产新增的息前税后利润+该年因使用该固定资产新增的折旧+该年回收的固定资产净残值。

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