第三节 应收账款的管理

　　一、掌握应收账款的作用与成本;

　　1、应收账款主要功能是促进销售和减少存货。

　　2、应收账款的成本

　　应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金×资金成本率

　　维持赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　=应收账款平均余额×变动成本/销售收入

　　应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

　　管理成本―――包括对客户的资信调查费用、收账费用等。

　　坏账成本

　　二、掌握信用政策的构成要素与决策方法

　　1、信用政策的构成要素 信用标准

　　信用条件――包括信用期、折扣期和现金折扣率

　　收账政策

　　2、信用条件决策方法

　　不同信用条件方案的决策步骤：

　　(1)信用成本前收益

　　信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本

　　(2)信用成本

　　应收账款机会成本

　　收账费用

　　坏账损失

　　(3)信用成本后收益

　　信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本

　　(4)、决策标准：如果改变信用期的信用成本后收益大于改变前的，则改变信用期限。多个方案比较，应该选择信用成本后收益最大的方案为最优方案。

　　三、熟悉应收账款日常管理

　　应收账款日常管理的主要内容包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析和应收账款收现保证率分析。

　　【本节典型试题】

　　02年单选.某公司预计2002年应收帐款的总计金额为3000万元，必要的现金支付为2100万元，应收帐款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元，则该公司2002年的应收帐款收现保证率为()。

　　A.70%　　　　B.20.75%

　　C.50%　　　　D.28.57%

　　答案：(2100-600)÷3000×100%=50%