(三)材料采购预算

　　编制基础：生产预算

　　关键公式：

　　某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

　　材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购

　　【教材例2-9】假设W公司计划年度期初材料结存量720公斤，本年各季度末结存材料分别为：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的购料款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付，应付账款年初余额为120000元。其他资料参见表2-4和表2-5。W公司计划年度分季材料采购预算如表2-6.

　　表2-6 W公司材料采购预算表

　　【教材例2-5】某企业盈余公积金的提取比率是净利润的15%，预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增未分配利润50万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：

　　目标股利分红额=8000×10%=800(万元)

　　净利润=(800+50)/(1-15%)=1000(万元)

　　目标利润=1000/(

　　二、主要预算的编制

　　通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出预计财务报表。

　　(一)销售预算

　　销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期的销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。

　　由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。

　　【教材例2-7】W公司于20××年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175000元。该公司计划年度的分季销售预算如表2-4。

　　表2-4 W公司销售预算