2010年会计职称《中级会计实务》基础习题(3)

　　四、计算题

　　1.甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17%。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

　　(l)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。

　　(2)工程共领用工程物资545 000元(含增值税进项税额)。

　　(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。

　　(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。

　　(5)计提工程人员工资95 800元。

　　(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。

　　(7)将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。

　　(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

　　(9)假定不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　编制上述业务相关的会计分录。

　　2.时代公司2009年发生如下经济业务：

　　(1)接受甲公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为60 000元，已提折旧为8 000元，投资双方合同确认的价值为50 000元，公允价值为51 000元，设备已交付使用(假定不考虑增值税)。

　　(2)自丁公司购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款60 000元，同时支付运杂费3 000元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。丁公司是2009年初购入该设备的，原价为80 000元，已提折旧为10 000元。

　　(3)盘盈设备一台，同类设备市场价格为65 000元，估计有六成新，盘盈的设备的处理已经批准。

　　(4)在财产清查中，发现盘亏设备一台(2007年购入)，其原值为80 000元，已提折旧额20 000元，已提减值准备5 000元，经查明是由于操作人员造成的毁损，应由过失人赔偿20 000元。假定不考虑其增值税因素。

　　(5)2009年，一条生产线出现减值迹象，时代公司于2009年12月31日对其进行减值测试。

　　①该生产线2009年末的计提减值准备前的账面价值为993.2万元。

　　②时代公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的销售净价为782万元。

　　已知部分时间价值系数如下：

　　其他资料：

　　(1)该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17%;

　　(2)假定盈余公积的计提比例为15%;

　　(3)假设不考虑其他因素的影响。

　　要求：

　　根据上述经济业务编制有关会计分录。