第三节 企业投资税务管理

　　一、研发税务管理

　　【例题9·多项选择题】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为( )。

　　A.未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除

　　B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除

　　C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC为我国企业所得税法的规定。

　　二、直接投资的税务管理

　　(一)投资方向与投资地点

　　【例题10·单项选择题】税法规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间( )。

　　A.按10%的税率征收企业所得税 B.按15%的税率征收企业所得税

　　C.按20%的税率征收企业所得税 D.按25%的税率征收企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。如税法规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。

　　(二)组织形式

　　【例题11·判断题】企业的分支机构需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税( )。

　　【答案】×

　　【解析】企业的分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　(三)投资方式

　　【例题12·单项选择题】按照营业税的规定，企业以土地使用权作为出资投入并承担投资风险和分享利润所需缴纳的税金有( )。

　　A.营业税 B.城建税 C.教育费附加 D.印花税

　　【答案】D

　　【解析】企业以土地使用权作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及教育费附加、但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。

　　三、间接投资的税务管理

　　【例题13·多项选择题】某企业准备对2010年的投资进行税收筹划，下列哪些方式能享受到税收优惠( )。

　　A.设立属于国家重点扶持的高新技术企业

　　B.在西部地区设立国家鼓励类产业的内资企业

　　C.购买企业债券

　　D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票2年

　　【答案】ABD

　　【解析】税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税;对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税;连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。