第四节 企业营运活动税务管理

　　一、采购的税务管理

　　【例题14·多项选择题】企业的下列行为中，可以抵扣进项税额的是( )。

　　A.从小规模纳税人购入货物，未取得增值税专用发票

　　B.购进免税产品支付的运费

　　C.从一般纳税人企业购入货物，取得了增值税专用发票

　　D.购进原材料所支付的运费

　　【答案】CD

　　【解析】从小规模纳税人购入的货物不能取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额。购进免税产品支付的运费，因为购入时是免税的，所以支付的运费不得抵扣进项税额。

　　【例题15·单项选择题】当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负( )。

　　A.现金支付采购的税负较大 B.预付采购的税负较大

　　C.赊购的税负较大 D.没有影响

　　【答案】D

　　【解析】结算方式有赊购、现金、预付等方式。当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。

　　【例题16·多项选择题】某企业(一般纳税人)采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输;若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为500万元(不含税)，运费20万元;若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计为530万元(不含税，可开具一张货物销售发票)，增值税率17%，则下列表述正确的有( )。

　　A.由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为90.1万元

　　B.由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为85万元

　　C.若由销货方运输，企业实际采购支出为530万元

　　D.由运输公司运输，企业实际采购支出为500万元

　　【答案】AC

　　【解析】若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税=530×17%=90.1万元

　　企业实际采购支出=530×(1+17%)-90.1=530万元

　　若由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税=500×17%+20×7%=86.4万元

　　企业实际采购支出=500×(1+17%)+20-86.4=518.6万元

　　二、生产的税务管理

　　【例题17·单项选择题】下列关于存货计价的叙述中，正确的是( )。

　　A.期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应增加

　　B.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加

　　C.期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少

　　D.期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应增加

　　【答案】B

　　【解析】期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

　　【例题18·判断题】不同的折旧方法影响当期费用和产品成本，如果采用直线法，可以起到了延期纳税的作用( )。

　　【答案】×

　　【解析】不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。如果采用直线法，企业各期税负均衡;如果采用加速折旧法，可以起到了延期纳税的作用。

　　三、销售的税务管理

　　【例题19·多项选择题】不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的，这就为企业进行税收筹划提供了可能，为了延缓纳税，防止垫付税款，应选择下列哪些结算方式( )。

　　A.委托代销方式销售货物 B.分期收款方式销售货物

　　C.托收承付方式赊销货物 D.委托收款方式赊销货物

　　【答案】AB

　　【解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。

　　【例题20·判断题】价值为100元的商品，选择打7折销售或购买商品赠送30元实物以及购买商品赠送30元现金，对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担是不相同的。( )

　　【答案】√

　　【解析】对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担不相同。购买商品赠送30元实物以及购买商品赠送30元现金，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。