第五节 企业收益分配税务管理

　　一、企业所得税计税依据

　　【例题21·单项选择题】下列有关应纳税所得额的计算公式表述正确的是( )。

　　A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入+免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目+允许弥补的以前年度亏损

　　C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入+各项准予扣除项目+允许弥补的以前年度亏损

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　二、所得税税收筹划

　　【例题22·单项选择题】某企业2009年全年销售(营业)收入为3000万元，则该企业2009年全年应列支多少业务招待费才能达到最大限度地在税前扣除( )。

　　A.15 B.20 C.25 D.30

　　【答案】C

　　【解析】根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支

　　出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1/120确定当年的业务招待费的最高限额，3000/120=25万元。

　　【例题23·多项选择题】对于企业的捐赠支出的有关表述正确的有( )。

　　A.企业发生的直接捐赠支出不能税前扣除

　　B.企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　C.企业发生的直接捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　D.企业发生的公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时全额扣除

　　【答案】AB

　　【解析】捐助支出分为直接捐赠和公益性捐赠，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除;按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。

　　【例题24·多项选择题】某企业集团，母公司甲不从事生产经营，只从事管理服务，通过向其多个子公司收取“管理费”保证公司运转，则( )。

　　A.企业之间支付的管理费用不可以税前扣除

　　B.甲公司的子公司只能按费用的20%作为成本费用在税前扣除

　　C.如果甲公司应与各子公司签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除

　　D.企业之间支付的管理费用可以全额税前扣除

　　【答案】AC

　　【解析】根据税法有关规定，企业之间支付的管理费用不可以税前扣除。但是母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用如果是按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，则子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。