【例题2】A商品流通企业2009年11月30日资产负债表的部分项目数据如下：

　　货币资金40000元、应收账款140000元、存货200000元、固定资产500000元，资产合计880000元;应付账款108000元、应付债券300000元，负债合计408000元;实收资本400000元，未分配利润72000元，所有者权益合计472000元。

　　其它有关资料如下：

　　(1)营业收入：2009年11月份营业收入400000元，2009年12月份营业收入450000元，2010年1月份营业收入600000元;

　　(2)收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%，其余5%预计无法收回;

　　(3)营业毛利率为20%;

　　(4)采购政策：每月购货为下月计划销售额的80%;

　　(5)付款政策：当月购货当月付现70%，其余下月付现;

　　(6)2009年12月份用货币资金支付的期间费用为44000元，该月发生的非付现期间费用为6000元;

　　(7)2009年12月份预交所得税2500元;

　　(8)2009年12月份向投资者预分配利润5000元;

　　(9)该企业每月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借款，借款为10000元的整数倍。

　　要求：

　　(1)计算A企业2009年12月份销售现金流入和经营现金流出;

　　(2)计算A企业2009年12月份现金余缺和期末现金余额;

　　(3)计算A企业2009年12月份的营业成本和利润总额;

　　(4)计算A企业2009年12月31日资产负债表下列项目的金额：

　　①应收账款;

　　②应付账款;

　　③短期借款。

　　【答案】

　　(1)该企业2009年12月份销售现金流入和经营现金流出：

　　销售现金流入=450000×60%+400000×35%=410000(元)

　　经营现金流出=444000+44000+2500+5000=495500(元)

　　其中：采购现金流出=450000×80%×30%+600000×80%×70%=444000(元)

　　(2)该企业2009年12月份现金余缺和期末现金余额：

　　现金余缺=40000+410000-495500=-45500(元)

　　期末现金余额=现金余缺+短期借款=-45500+90000=44500(元)

　　(3)该企业2009年12月份的营业成本和利润总额：

　　营业成本=450000×(1-20%)=360000(元)

　　利润总额=450000-360000-(44000+6000)=40000(元)

　　(4)该企业2009年12月31日资产负债表下列项目的金额：

　　①应收账款=450000×35%=157500(元)

　　②应付账款=600000×80%×30%=144000(元)

　　③短期借款=90000(元)

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