第二章　预算管理

　　第一节　预算管理的主要内容

　　一、预算的特征与作用

　　(一)预算的特征

　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算具有如下两个特征：预算必须与企业的战略或目标保持一致;其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　(二)预算的作用

　　预算的作用主要表现在以下四个方面：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;预算可以作为各目标业绩考核的标准。

　　二、预算的分类与预算体系

　　(一)预算的分类

　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算、预计预算;从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期和短期预算。

　　(二)预算体系

　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。

　　三、预算工作的组织

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作;企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。

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