(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例

　　综合以上分析方法，根据产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是：

　　预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用

　　按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：

　　(1)根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润;

　　(2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标

　　利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;

　　(3)通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

　　【例2-6】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%。

　　『正确答案』

　　第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用(销售费用率为24%)1.2亿，可初步确定目标利润为8000万元。

　　第二，假定公司现有投资资本平均总额为l5亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为l.2亿元(15×8%=1.2)。

　　第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现l.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低l0%，即销售成本率由60%降低到54%(60%×90%)，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元(5×46%)。

　　此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元(12000-8000)变为l000万元【12000-(2 3000-1 2000)】。

　　第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的l2000降低到11 000万元，其费用降低率应达到(12 000-11 000)/12000=8.33%。

　　第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，目标销售额5亿元，目标利润l.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。

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