(九)现金预算

　　现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入预算、现金支出预算、现金余缺数及投资、融资数额的预算。

　　现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：

　　期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

　　现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额

　　现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额

　　【例2-15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元。最低现金持有量为50000元。W公司现金预算表如表2-12所示。

　　表2-12　W公司现金预算表

　　20××年度　　　　　　　　金额单位：元

　　【提示】

　　(1)各期支付的利息金额为已知(题目中未给出借款时间以及利率)。

　　(2)一季度短期借款(二季度偿还)莫名其妙(不需要)，一季度超出50000元的部分其实可以进行短期投资。

　　【例·计算题】ABC公司2009年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2009年该公司无其他融资计划。

　　ABC公司编制的2009年度现金预算的部分数据如下表所示：

　　2009年度ABC公司现金预算

　　金额单位：万元

　　说明：表中用“*”表示省略的数据，假设可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入。

　　要求：计算上表中用字母“A～I”表示的项目数值(除“G”和“I”项外，其余各项必须列出计算过程)。

　　『正确答案』

　　A=40+1010-1000=50(万元)

　　B=50+0=50(万元)

　　D=C×6%×3÷12=1.5%×C

　　根据：50<31.3+C-1.5%C<60，有：18.98

　　又由于C为10万元的倍数，因此C=20万元。

　　所以D=20×1.5%=0.3(万元)

　　E=31.3+20-0.3=51(万元)

　　F=132.3―60―20―0.3=52(万元)

　　G=40(万元)

　　H=40+5536.6=5576.6(万元)

　　I=60(万元)

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