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考点六:主要预算编制要点
☆考点精析
预算编制应以销售预算为起点,根据各种预算之间的勾稽关系,按顺序从前往后逐步编制,直至编制出预计财务报表来。
现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。
(一)现金预算的框架结构
现金预算由四部分构成:
1.现金收入(可供使用的现金)
2.现金支出
3.现金余缺
4.现金投放与筹措
其中,现金收入-现金支出=现金余缺
财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较,来确定预算期现金投放与筹措。
当现金余缺大于期末现金余额时,应将超过期末余额的多余现金进行投资;当现金余缺小于期末现金余额时,应筹措现金,直到现金总额达到要求的期末现金余额。
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