(二)要点提示

　　1.现金预算表各部分的勾稽关系

　　期初现金余额+本期预计现金流入=本期可供使用的现金(现金收入)

　　本期可供使用的现金-本期预计的现金流出=预计的现金收支差额(现金余缺)

　　现金余缺+借款本金-利息=期末现金余额

　　本期期末现金余额=下一期期初现金余额

　　2.现金预算与其他预算的关系

　　(1)预计现金流入与销售预算关系密切;

　　(2)本期预计流出中重点关注采购材料引起的经营性流出，本期预计流出项目与材料采购预算、生产预算、直接人工预算等业务预算以及专门决策预算关系密切。

　　3.现金筹措与使用

　　(1)借款数额一般是某个数的整数倍;

　　(2)借款和还本付息的期限的确定;

　　(3)还本付息的方式。

　　(三)举例说明

　　(四)重要项目的预算

　　【相关链接】

　　(1)预计资产负债表和预计利润表也可和第三章资金需求量预测的销售百分比法结合，即敏感性资产和敏感性负债与收入同比率增长，进而可以预测资产负债表项目。

　　(2)编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。

　　(3)预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

　　☆经典例题

　　【例题1·单项选择题】某企业编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元;如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为( )万元。(2006年)

　　A.14　　 B.11　　　 C.4　　　 D.1

　　【答案】A

　　【解析】变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。因此：销售收入百分比=110/100×100%=110%，预算利润总额=110-60×110%-30=14(万元)。

　　2011会计职称《中级财务管理》新教材变化一览表

　　2011会计职称《中级财务管理》主观题讲解

　　2011会计职称《中级财务管理》知识点汇总

　　2011会计职称《中级财务管理》预习讲义汇总