考点六：投入类财务可行性要素的估算

　　☆考点精析

　　(一)投入类财务可行性要素包括的内容

　　1.在建设期发生的建设投资;

　　2.在建设期期末或运营期前期发生垫支的流动资金投资;

　　3.在运营期发生的经营成本(付现成本);

　　4.在运营期发生的各种税金(包括营业税金及附加和企业所得税)。

　　(二)主要投入类财务可行性要素的估算要点

　　1.建设投资的估算

　　建设投资是建设期发生的主要投资，可分别按形成资产法和概算法进行估算。形成资产法需要分别按形成固定资产的费用、形成无形资产的费用和形成其他资产投资的费用和预备费四项内容进行估算，此法是估算精度较高，应用较为广泛的一种估算方法。

　　【相关链接】固定资产原值=形成固定资产的费用+建设期资本化利息+预备费。

　　购进固定资产的进项税额单独从销项税额中抵扣，既不作为相关流出，同时也不计入固定资产原值。

　　2.流动资金投资的估算

　　某年流动资金投资额(垫支数)=本年流动资金需用额-截止上年的流动资金投资额

　　或：=本年流动资金需用数-上年流动资金需用数

　　本年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额

　　【相关链接3】如果流动资金投资属于一次投入，则可以按照以下方法确定：

　　(1)投资该项目之前的流动资金=该年末流动资产-该年末流动负债

　　(2)投资该项目之后的流动资金=该年末流动资产-该年末流动负债

　　(3)投资该项目需要垫付的流动资金=由于投资该项目引起的流动资金增加额=投资该项目之后的流动资金-投资该项目之前的流动资金=增加的流动资产-增加的流动负债

　　【提示1】流动资金投资额属于投资项目增量现金流量的概念。

　　3.经营成本的估算

　　经营成本有加法和减法两种估算公式：

　　(1)加法：某年经营成本=该年外购原材料燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用

　　(2)减法：某年经营成本=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-该年无形资产和其他资产的摊销额

　　其中：某年不包括财务费用的总成本费用=该年固定成本(含费用)+单位变动成本(含费用)×该年预计产销量

　　【提示2】上述成本中既不包括固定性的财务费用，也不包括变动性的财务费用。

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