考点七：现金收支管理

　　☆考点精析

　　(一)现金周转期

　　现金的周转过程主要包括如下三个方面：

　　1.存货周转期，是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

　　2.应收账款周转期，是指将应收账款转换为现金所需要的时间。

　　3.应付账款周转期，是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。

　　现金周转周期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　所以，如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期;加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期，从而最终达到减少现金周转期的目的。

　　(二)收款管理

　　1.收账的流动时间

　　一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小。收款系统成本包括浮动期成本，管理收款系统的相关费用(例如银行手续费)及第三方处理费用或清算相关费用。在获得资金之前，收款在途项目使企业无法利用这些资金，也会产生机会成本。

　　收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。包括下列三种类型：

　　(1)邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔;

　　(2)处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间;

　　(3)结算浮动期：是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。

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