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2011会计职称考试《中级财务管理》知识点(66)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-12-28 11:12:05　【要考试，上考试吧！】　会计职称万题库

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考试吧整理了2011会计职称考试《中级财务管理》知识点，帮助考生备考2011年会计职称考试。

　　【教材例7-2】某企业现有一项目需投资1000万元，项目寿命期为5年，预期第一年可获得息税前利润180万元，以后每年增加60万元，企业所得税税率为25%。项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%。目前有四种计息方式可以选择，请问站在税务角度哪种方式更适合?

　　方案1：复利计息，到期一次还本付息;

　　方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息263.8万元;

　　方案3：每年等额还本200万元，并且每年支付剩余借款的利息;

　　方案4：每年付息，到期还本。

　　根据上述资料，分析如下：

　　方案1：复利计息，到期一次还本付息。具体情况如表7-1所示。

　　表7-1 单位：万元

①年数	②年初所欠金额	③当年利息=②×10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦×25%
1	1000	100	0	1100	180	80	20
2	1100	110	0	1210	240	130	32.5
3	1210	121	0	1331	300	179	44.75
4	1331	133.1	0	1464.10	360	226.9	56.73
5	1464.1	146.41	1610.51	0	420	273.59	68.4
合计	-	610.51	-	-	-	889.49	222.37

　　方案2：复利年金法，具体情况如表7-2所示。

　　表7-2 单位：万元

①年数	②年初所欠金额	③当年利息=②×10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦×25%
1	1000	100	263.8	836.2	180	80	20
2	836.2	83.62	263.8	656.02	240	156.38	39.01
3	656.02	65.60	263.8	457.82	300	234.4	58.60
4	457.82	45.78	263.8	239.8	360	314.22	78.56
5	239.8	23.98	263.78	0	420	396.02	99.01
合计	-	318.98	-	-	-	1181.02	295.26

　　方案3：每年等额还本200万元，并且每年支付剩余借款的利息。具体情况如表7-3所示。

　　表7-3 单位：万元

①年数	②年初所欠金额	③当年利息=②×10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦×25%
1	1000	100	300	800	180	80	20
2	800	80	280	600	240	160	40
3	600	60	260	400	300	240	60
4	400	40	240	200	360	320	80
5	200	20	220	0	420	400	100
合计	-	300	-	-	-	1200	300

　　方案4：每年付息，到期还本。具体情况如表7-4所示。

　　表7-4 单位：万元

①年数	②年初所欠金额	③当年利息=②×10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦×25%
1	1000	100	100	1000	180	80	20
2	1000	100	100	1000	240	140	35
3	1000	100	100	1000	300	200	50
4	1000	100	100	1000	360	260	65
5	1000	100	1100	0	420	320	80
合计	-	500	-	-	-	1000	250

　　由以上计算可知，从节税角度看，方案1税负最轻，其次是方案4，然后是方案2、方案3。

上一页 1 2

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