(六) 单位生产成本预算

　　单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。重者预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品单位生产成本。

　　单位产品预计生产成本 = 单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用

　　上述资料分别来自直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算。

　　以单位产品成本预算为基础，还可以确定期末结存产品成本，公式如下：

　　期末结存产品成本 = 期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本

　　公式中的期初结存产品成本和本期销售成本，应该根据具体的存货计价方法确定。确定期末结存产品成本后，可以与预计直接材料期末结存成本一起，一并在期末存货预算中予以反映。本章中期末存货预算略去不作介绍，期末结存产品的预计成本合并在单位产品生产成本中列示。

　　单位产品生产成本预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。

　　【例2-12】 假设W公司采用制造成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表的资料，编制W公司单位产品生产成本预算表如表2-9所示。

表2-9 W公司单位生产成本预算表　　20xx年度 金额单位：元

　　(七) 销售及管理费用预算

　　销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。在该预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。

　　销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。

　　【例2-13】 假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表，如表2-10所示。

表2-10 W公司销售及管理费用预算表　　20xx年度 金额单位：元

　　(八) 专门决策预算

　　专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。

　　专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

　　【例2-14】 假设W公司决定于20xx年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表2-11所示。

表2-11 W公司专门决策预算表　　20xx年度 金额单位：元

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