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(九) 现金预算
现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。
现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成。
期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措。当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资;当现金余缺小于现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。
现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额
现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额
【例2-15】 根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80 000元，每季支付各种流转税35 000元，前三季度预交所得税50 000元，年末汇缴89 440元，年末支付股利250 000元。最低现金持有量为50 000元。W公司现金预算如表2-12 所示。
表2-12 W公司现金预算表 20xx年度 金额单位：元
|
项 目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
期初现金余额 经营现金收入 可供支配的现金合计 直接材料采购 直接人工支出 制造费用 销售及管理费用 支付流转税 预交所得税 分配股利 资本性现金支出 现金支出合计 现金余缺 资金筹措与运用 长期借款 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 进行短期投资 出售短期投资 期末现金余额 |
80 000 475 000 555000 208 800 66 000 25 000 69 855 35 000 50 000 50 000 504655 50 345
40 000 (15 345) 5 000 80 000 |
80 000 575 000 655000 236 480 76 500 25 000 69 855 35 000 50 000 40 000 532835 122 165 (15 165) (5 000) (22 000) 80 000 |
80 000 700 000 780000 271 352 88 500 24 000 69 855 35 000 50 000 70 000 608707 171 293 (13 293) (78 000) 80 000 |
80 000 675 000 755000 271 256 72 000 19 450 69 855 35 000 89 440 250 000 80 000 887001 (132 001) 80 000 (11 999) 20 000 100 000 56 000 |
80 000 2 425 000 2505000 987 888 303 000 93 450 279 420 140 000 239 440 250 000 240 000 2533198 (28 198) 120 000 (55 802) 25 000 (5 000) (100 000) 100 000 56 000 |
(十) 预计利润表
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
【例2-16】 以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20 000元。编制W公司预计利润表如表2-13所示。
表2-13 W公司预计利润表 20xx年度 金额单位：元
|
项 目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用 财务费用 营业利润 减：所得税 净利润 |
500 000 293000 207000 82 355 20 000 104645 50 000 54645 |
625 000 366250 258750 82 355 20 000 156395 50 000 106395 |
750 000 439500 310500 82 355 20 000 208145 50 000 158145 |
625 000 366250 258750 82 355 20 000 156395 89 440 66955 |
2 500 000 1465000 1035000 329 420 80 000 625580 239 440 386140 |
(十一) 预计资产负债表
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【例2-17】 根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出20xx年末的预计资产负债表如表2-14所示。
表2-14 W公司预计资产负债表 20xx年12月31日 金额单位：元
|
资 产 |
金 额 |
负债及权益 |
金 额 |
|
流动资产： 现金 应收账款 存货 流动资产合计 长期资产： 固定资产 减：累计折旧 固定资产净额 在建工程 无形资产 长期资产合计 |
56 000 250 000 75 800 381 800 800 000 200 000 600 000 240 000 184 200 1 024 000 |
流动负债： 短期借款 应付账款 应付税金 预提费用 流动负债合计： 长期负债 股东权益： 股本 资本公积 留存收益 权益合计 |
20 000 144 912 10 000 24 198 199 110 120 000 500 000 100 000 486 890 1 086 890 |
|
资产总计 |
1 406 000 |
负债及权益总计 |
1 406 000 |
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