三、预算编制

　　(一)企业年度预算目标与目标利润预算

　　1.年度预算目标

　　作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两个方面的问题：(1)建立预算目标的指标体系;(2)测算并确定预算目标的指标值。

　　2.目标利润预算方法【★2011年、2010年单选题，2010年多选题】

　　【提示】在上加法计算净利润的公式中，当以年度净利润为基础按一定百分比计算分配股利时，可采用第一个公式;当以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能采用第二个公式。

　　【例题6·单选题】DL公司2009年实际投资责本平均总额2500万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资金，企业预期投资资本回报率为20%，则该公司2010年的目标利润为(　　)万元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【答案】A

　　【解析】目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(2500+500)×20%=600(万元)。

　　【备考提示】目标利润预算方法是容易出客观题的知识点，考生应熟练掌握计算目标利润的相关公式。

　　(二)业务预算编制

　　【提示】直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。

　　(三)专门决策预算编制

　　专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。

　　专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

　　(四)财务预算编制

　　【提示】在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。

　　【例题7·单选题】下列不涉及现金收支的预算是(　　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.制造费用预算

　　D.直接人工预算

　　【答案】B

　　【解析】生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。

　　【例题8·多选题】已知A公司销售当季度收回货款55%，下季度收回货款40%，下下季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款10万元，第四季度销售的应收账款18万元，则下列说法正确的有(　　)。(不考虑增值税)

　　A.上年第四季度的销售额为40万元

　　B.上年第三季度的销售额为200万元

　　C.第一季度收回的期初应收账款为28万元

　　D.上年第三季度销售的应收账款10万元在预计年度第一季度可以全部收回

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)本季度销售有1-55%=45%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的45%为18万元，上午第四季度的销售额为18÷45%=40(万元)，其中的40%在预算年度第一季度收回(即第一季度收回40×40%=16万元)，5%在预算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5%=2万元);(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55%，在上年的第四季度收回40%，到预算年度第一季度期初时，还有5%未收回(数额为10万元)，因此，上年第三季度的销售额为10÷5%=200(万元)，在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款=16+10=26(万元)。

　　【备考提示】业务预算、财务预算的编制是出客观题、主观题的知识点，考生应熟练掌握，其中现金预算是主观题的重要考点。

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