九、应收账款的监控和日常管理

　　(一)应收账款的监控

　　(二)应收账款的日常管理

　　1.调查客户信用

　　(1)直接调查(当面采访、询问、观看等方式获取信用资料)

　　(2)间接调查(资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径)

　　2.评估客户信用

　　企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。

　　3.收账的日常管理

　　一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。

　　4.应收账款保理【★2010年计算题】

　　(1)应收账款保理的分类

 

　　(2)应收账款保理作用

　　①融资功能(利用未到期应收账款作为抵押获得银行短期借款);

　　②减轻企业应收账款的管理负担;

　　③减少坏账损失、降低经营风险;

　　④改善企业的财务结构(应收账款与货币资金进行置换，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力)。

　　【例题9·单选题】下列各项中，不属于应收账款监控方法的是(　　)。

　　A.应收账款周转天数分析

　　B.账龄分析表

　　C.应收账款账户余额的模式

　　D.应收账款收现保证率分析

　　【答案】D

　　【解析】应收账款的监控方法有四种：应收账款周转天数分析、账龄分析表、应收账款账户余额的模式、ABC分析法。

　　十、存货的功能与持有成本

　　(一)存货的功能

　　1.保证生产正常进行;

　　2.有利于销售;

　　3.便于维持均衡生产，降低产品成本;

　　4.降低存货取得成本;

　　5.防止意外事件的发生。

　　(二)存货的持有成本

　　【例题10·多选题】下列属于存货的储存变动成本的有(　　)。

　　A.存货占用资金的应计利息

　　B.紧急额外购入成本

　　C.存货的破损变质损失

　　D.存货的保险费用

　　【答案】ACD

　　【解析】存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。

　　十一、最优存货量的确定及存货的控制系统

　　(一)经济订货模型【★2011年单选题、2010年计算题】

 

　　【备考提示】经济订货模型是容易出主观题的知识点，考生应熟练掌握相关公式。

　　(二)保险储备

　　1.考虑保险储备的再订货点

　　R=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求量+保险储备

　　2.保险储备确定的方法：使保险储备的持有成本与缺货损失之和最小

　　保险储备的持有成本=保险储备×单位持有成本

　　缺货损失=一次订货期望缺货量×年订货次数×单位缺货损失

　　相关总成本=保险储备的持有成本+缺货损失

　　比较不同保险储备方案下的相关总成本，选择最低者为最优保险储备。

　　【例题11·计算题】风华公司每年需耗用特种钢材2880千克，该材料的每千克采购成本20元，年单位存货持有费率40元，平均每次订货费用400元。要求：

　　(1)计算经济订货批量;

　　(2)计算在经济订货批量条件下的最小相关总成本、变动订货费用、变动储存成本。

　　【答案】

 

　　变动订货费用=2880÷240×400=4800(元)

　　变动存储成本=240÷2×40=4800(元)

　　(三)存货的控制系统

　　1.ABC控制系统

　　【例题12·多选题】在存货经济订货量模型中，导致经济订货量增加的因素有(　　)。

　　A.每期对存货的总需求增加

　　B.每次订货费用增加

　　C.每期单位存货持有费率提高

　　D.每期单位存货持有费率降低

　　【答案】ABD

　　【解析】在基本模型中，经济订货量

，可以看出经济订货量与每次订货费用、每期对存货的总需求同向变动，与每期单位存货持有费率反向变动。

　　【备考提示】本题主要考核的是对经济订货量公式的理解扣运用，根据这个公式，可以得出该公式中的各项因素与经济订货量的关系。

　　2.适时制库存控制系统(零库存管理、看板管理系统)

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