六、企业收益分配税务管理

　　(一)企业所得税税务管理

　　【例题11·多选题】中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费100万元，则下列说法不正确的有(　　)。

　　A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是l20万元

　　B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是60万元

　　C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元

　　D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元

　　【答案】AD

　　【解析】根据《企业所得税法》规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的60%是60万元，税前扣除限额是24000×0.5%=120(万元)，60万元<120万元，所以可以扣除60万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下，企业的业务招待费可以达到24000×0.5%/60%=200(万元)。

　　(二)亏损弥补的税务管理

　　企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补(先弥补先发生的亏损)，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

　　【例题12·单选题】中大公司2004年至2010年的利润总额分别是：-100万元、20万元、10万元、-20万元、20万元、10万元、60万元，假设企业所得税率为25%，无其他纳税调整事项。则该企业2010年应当缴纳的企业所得税为(　　)。

　　A.15万元

　　B.0万元

　　C.10万元

　　D.25万元

　　【答案】C

　　【解析】因为企业弥补亏损期限最长不得超过五年，并且先弥补先发生的亏损，所以2010年的利润总额不能弥补2004年的亏损，但可以弥补2007年的亏损20万，2010年应纳所得税为(60-20)×25%=10(万元)。

　　(三)股利分配的税务管理【★2010年综合题】

　　1.股利分配涉及的税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。

　　2.利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。

　　3.股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额。

　　4.上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　七、税务风险管理【★2010年判断题】

　　(一)税务风险管理的目标

　　1.税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定;

　　2.经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定;

　　3.对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;

　　4.纳税申报和税款缴纳应符合税法规定;

　　5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。

　　(二)税务风险管理制度的内容

　　【备考提示】从客观题的角度把握，重点掌握税务信息管理体制和沟通机制。

　　本章小结

　　本章需要重点关注投资、营运、收益分配的税务管理。投资的税务管理重点掌握直接投资税务管理，营运的税务管理重点掌握生产、销售的税务管理，收益分配的税务管理重点掌握所得税、股利分配的税务管理。

　　本章涉及税务知识，难度不大，需要全面理解和把握教材。

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