知识点预习五：预备费的估算

 

　　【例•多选题】假设以下指标均不为零，那么在基本预备费的估算中，会涉及到( )指标。

　　A.安装工程费

　　B.开办费

　　C.基本预备费率

　　D.非专利技术投资

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』基本预备费=(形成固定资产的费用+形成无形资产的费用+形成其他资产的费用)×基本预备费率，所以选项C正确;安装工程费是形成固定资产的费用，所以选项A正确;开办费是形成其他资产的费用，所以选项B正确;非专利技术投资是形成无形资产费用的一部分，所以选项D正确。

　　【例】B企业拟建的生产线项目，需要在建设期内投入形成固定资产的费用400万元;支付20万元购买一项专利权，支付5万元购买一项非专利技术;投入开办费3万元，预备费40万元，假定不考虑筹资方案的建设期资本化利息。

　　要求计算：

　　(1)形成无形资产的费用;

　　(2)形成其他资产的费用;

　　(3)项目的建设投资;

　　(4)项目固定资产原值。

　　『正确答案』

　　(1)该项目形成无形资产的费用=20+5=25(万元)

　　(2)该项目形成其他资产的费用为3万元

　　(3)该项目的建设投资=400+25+3+40=468(万元)

　　(4)该项目的固定资产原值=400+0+40=440(万元)

　　知识点预习六：流动资金投资的估算

　　流动资金投资可分别按分项详细估算法和扩大指标估算法进行估算，我们只介绍第一种方法。

　　分项详细估算法，是指根据投资项目在运营期内主要流动资产和流动负债要素的最低周转天数和预计周转额分别估算每一流动项目的占用额，进而确定各年流动资金投资的一种方法。

　　1.分项详细估计法的基本公式

 

　　2.周转天数、周转次数、周转额与资金需用额

　　估算原理

　　某一流动项目的资金需用额=

　　其中：

　　一年内最多周转次数=

　　【提示】

　　(1)最低周转天数则是在所有生产经营条件最为有利的情况下，完成一次周转所需要的天数。在确定各个流动项目的最低周转天数时，应综合考虑储存天数、在途天数，并考虑适当的保险系数。

　　(2)流动资金投资是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。

　　3.流动资产项目的估算

　　(1)构成内容

　　某年流动资产需用额=该年存货需用额+该年应收账款需用额+该年预付账款需用额+该年现金需用额

　　(2)存货需用额

　　存货需用额=外购原材料需用额+外购燃料动力需要额+其他材料需用额+在产品需用额+产成品需用额

　　其中：

 

　　【理解】如果某企业每年外购原材料费用100万元，而原材料费用的周转次数为1次，则每年外购原材料的资金需用额为100万元。如果1年周转2次，则每年外购原材料的需用额为50(100÷2)万元。

 

　　(3)应收账款需用额

 

　　(4)预付账款需用额

 

　　(5)现金需用额

 

　　其他费用=制造费用+管理费用+销售费用-以上三项费用中所含的职工薪酬、折旧费、摊销费和修理费

　　4.流动负债项目的估算

构成内容	流动负债需用额＝应付账款需用额＋预收账款需用额
应付账款需用额
预收账款需用额

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