知识点预习九：信用标准的确定

　　1.信用标准对企业的影响

　　(1)如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制公司的销售机会。

　　(2)如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。

　　2.5C信用评价系统

　　3.信用的定量分析

　　企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：

　　【例•多选题】下列各项中，属于5C信用评价系统中评价申请人“能力”方法的是( )。

　　A.流动比率

　　B.资产负债率

　　C.现金流预测

　　D.产权比率

　　『正确答案』AC

　　【例•单选题】根据信用评价的“5C系统”，如果公司当前的现金流不足以还债，其在短期和长期内可供使用的财务资源，属于( )因素。

　　A.品质

　　B.能力

　　C.条件

　　D.资本

　　『正确答案』D

　　【例•判断题】(2010年)企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核的是信用政策下的信用标准。如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，赊销额降低了，应收账款也会降低，所以机会成本也随之降低，本题说法错误。

　　知识点预习十：计算实施新信用政策后成本费用的增加

　　第一：计算占用资金的应计利息增加

　　(1)应收账款占用资金的应计利息

　　①应收账款应计利息=应收账款占用资金×资本成本

　　其中：应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　应收账款平均余额=日销售额×平均收现期

 

　　应收账款应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

　　【注意】

　　第一，平均收现期(周转天数)的确定：如果题中没有给出平均收现期，在没有现金折扣条件的情况下，以信用期作为平均收现期;在有现金折扣条件的情况下，则用加权平均数作为平均收账天数。

　　第二，日销售额的确定：用未扣除现金折扣的年赊销额除以一年的天数得到。即不考虑现金折扣因素。

 

　　②应收账款占用资金的应计利息增加=新信用政策占有资金的应计利息-原信用政策占用资金的应计利息

　　(2)存货占用资金应计利息增加

　　存货占用资金应计利息增加=存货增加量×单位变动成本×资金成本

　　(3)应付账款增加导致的应计利息减少(增加成本的抵减项)

　　应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加×资金成本

　　比如原来在信用政策之下应付账款的余额10万，信用政策改变后应付账款的余额变成了15万，应付账款增加5万，假设资金成本率是10%，带来利息节约5000元。意味着应收账款信用政策改变以后应付账款带来的利息增加-5000元。

　　第二：计算收账费用和坏账损失增加

　　收账费用一般会直接给出，只需计算增加额即可;

　　坏账损失一般可以根据坏账损失率计算，然后计算增加额。

　　第三：计算现金折扣的增加(若涉及现金折扣政策的改变)

　　现金折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率

　　现金折扣成本增加=新的销售水平×享受现金折扣的顾客比例×新的现金折扣率-旧的销售水平×享受现金折扣的顾客比例×旧的现金折扣率

 

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