三、预算体系

　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。

 

图3-1 全面预算体系

　　四、预算工作的组织

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：

　　(1)企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

　　(2)预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。

　　(3)企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

　　(4)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。

　　(5)企业所属基层单位是企业预算的基本(执行)单位。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

　　【例题】(2009年第一大题第21小题)根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.直接材料预算

　　D.直接人工预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务预算包括现金预算和预计财务报表。

　　【例题】(2010年第三大题第46小题)企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业所属基层单位主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

　　【例题】(2011年第三大题第49小题)财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。

　　【例题】(2012年第二大题第28小题)下列各项中，属于业务预算的有(　)。

　　A.资本支出预算

　　B.生产预算

　　C.管理费用预算

　　D.销售预算

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资本支出预算属于专门决策预算。

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