【例3—4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用预算如表3-3所示(其中间接材料费用忽略不计)：

　　表3-3 2011年全年制造费用预算 金额单位：元

　　2011年3月31日公司在编制2011年第2季度～2012年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

　　(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时。

　　(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%，即降低为576 000元。

　　(3)2011年第2季度～2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51 500小时、51 000小时、46 000小时和57 500小时。

　　则编制的2011年第2季度～2012年第1季度制造费用预算如表3-4所示。

　　表3-4 2011年第2季度～2012年第1季度制造费用预算 金额单位：元

 

　　3.混合滚动

　　混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。混合滚动预算方式示意图如图3-3所示。

 

图3-3 混合滚动预算方式示意图

　　【例题】(2003年第三大题第5小题)连续预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』滚动预算不能同会计年度保持一致。

　　【例题】(2010年第一大题第2小题)下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是(　)。

　　A.增量预算法

　　B.弹性预算法

　　C.滚动预算法

　　D.零售预算法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是滚动预算法。

　　二、预算的编制程序

　　企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

 

　　(一)下达目标

　　企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。

　　(二)编制上报

　　各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。

　　(三)审查平衡

　　企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。

　　(四)审议批准

　　企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

　　(五)下达执行

　　企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

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