【例题】(2007年第一大题第17小题)某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是(　)。

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券

　　D.购入短期有价证券

　　『正确答案』C

　　『答案解析』抛售短期有价证券会增加企业现金，与企业目前的现金状况相悖，所以不宜采用。

　　【例题】(2009年第二大题第34小题)在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有(　)。

　　A.期初现金余额

　　B.期末现金余额

　　C.当期现金支出

　　D.当期现金收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-当期现金支出，所以，选项B不是答案。

　　【例题】(2006年第四大题第4小题)ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。

　　ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：

　　2006年度ABC公司现金预算　 金额单位：万元

　　说明：表中用“*”表示省略的数据。

　　要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。

　　『正确答案』

　　A=40+1010-1000=50

　　B=50+0=50

　　C=0-(-20)=20

　　D=20×6%×3/12=0.3

　　E=31.3+19.7=51

　　F=0-0.3-(-90)=89.7

　　G=-20-0.3-(-72.3)=52

　　H=40

　　I=40+5516.3=5556.3

　　J=60

　　(二)利润表预算的编制

　　编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

　　表3-14 预计利润表 单位：元

　　(三)资产负债表预算的编制

　　它是编制全面预算的终点。

　　年初余额来源于上年年末真实数字，都是已知。

　　表3-15 预计资产负债表 单位：元

　　“存货”包括直接材料和产成品，直接材料年末余额=400×5=2 000(元)。存货年末余额=2 000+1 800=3 800(元)。

　　“固定资产”的年末余额37 250=43 750-6 500，其中的6 500=4 000+1 000+1 500。

　　“在建工程”的年末余额230 000=100 000+130 000。

　　“短期借款”本年的增加额35 200=20 000-6 800+22 000，来源于表3-13;

　　“长期借款”本年的增加额90 000来源于表3-12。

　　“未分配利润”本年的增加额620=本年的净利润8 620(表3-14)-本年的股利8 000(表3-13)。各项预算中都没有涉及股本和资本公积的变动，所以，股本和资本公积的余额不变。M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积，即“盈余公积”的余额不变。

　　【例题】(2007年第三大题第66小题)在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。

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