【考点五】主要预算的编制

　　(一)预算之间勾稽关系

　　【例题26·判断题】生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。( ) (2001年)

　　【答案】×

　　【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。

　　【例题27·单选题】在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是(　 )。(2004年)

　　A.现金预算　　　　　　　　　　B.销售预算

　　C.生产预算　　　　　　　　　　D.产品成本预算

　　【答案】B

　　【解析】现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算;产品成本预算只能反映现金支出;只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。

　　【例题28·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。(2008年)

　　A.预计材料采购量 B.预计产品销售量

　　C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量

　　【答案】BCD

　　【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。

　　【例题29·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是( )件。

　　A.145

　　B.150

　　C.155

　　D.170

　　【答案】C

　　【解析】一季度预计生产量=150+(200 -150)×10%=155(件)。

　　(二)现金预算的编制方法

　　1.现金预算的内容

　　【例题30·单选题】下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。

　　A.期初期末现金余额

　　B.现金筹措及运用

　　C.预算期产量和销量

　　D.预算期现金余缺

　　【答案】C

　　【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。

　　2.现金预算的编制依据

　　【例题31·多选题】在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有(　 )。

　　A.日常业务预算 B.预计利润表

　　C.预计资产负债表 D.专门决策预算

　　【答案】AD

　　【解析】现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的。

　　3.现金的筹措和运用

　　【例题32·单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是( 　)。(2007年)

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券

　　D.购入短期有价证券

　　【答案】C

　　【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D都是运用现金的措施。而选项C是补充现金的措施。

　　【例题33·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有(　 )。(2009年)

　　A.期初现金余额

　　B.期末现金余额

　　C.当期现金支出

　　D.当期现金收入

　　【答案】ACD

　　【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，即现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出，而选项B期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。

　　【例题34·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余在下季付清，第3季度末的应付账款额为5000元，则第四季度材料采购现金支出为( )元。

　　A.23300 B.24750 C.27750 D.29750

　　【答案】D

　　【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克)，货款总额=3300×25=82500(元)，采购现金支出=82500×30%+5000=29750(元)。

　　(三)预计财务报表

　　1.编制依据

　　【例题35·多选题】下列属于预计利润表的编制依据的有( )。

　　A.销售预算 B.专门决策预算 C.现金预算 D.预计资产负债表

　　【答案】ABC

　　【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预计资产负债表是编制全面预算的终点。

　　【例题36·多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )。

　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

　　B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算

　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

　　【答案】AC

　　【解析】销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，B错误;所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以D错误。

　　【例题37·多选题】下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中，正确的有( )

　　A.资产负债表期末预算数额面向未来，通常不需要以预算期初的资产负债表数据为基础

　　B.通常应先编资产负债表预算再编利润表预算

　　C.存货项目的数据，来自直接材料预算、产品成本预算

　　D.编制资产负债预算的目的，在与判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性

　　【答案】CD

　　【解析】编制资产负债预算要利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制，A错误;存货包括直接材料、在产品和产成品，所以B正确。资产负债表中的未分配利润项目要以利润预算为基础确定，B错误。编制资产负债预算的目的，在与判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况，D正确。

　　【例题38·单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是( )。(2011年)

　　A.生产预算

　　B.材料采购预算

　　C.销售费用预算

　　D.单位产品成本预算

　　【答案】C

　　【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。

　　2.重要项目的确定

　　【例题39·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余50%在下季付清,还有20%在再下季度付清。该企业第3季度末材料采购成本为90000元，第2季度材料采购成本为80000元，则第四季度 “应付账款”期末余额预计为( )元。

　　A.82500 B.44750 C.57750 D.75750

　　【答案】D

　　【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克)，货款总额=3300×25=82500(元)，“应付账款”期末余额=82500×70%+90000×20%=75750(元)。

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