【考点二】现金预算的编制

　　【例题44·计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：

　　(1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。

　　(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。

　　(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。

　　(4)采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。

　　(5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。

　　(6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。

　　(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。

　　(8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。

　　(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。

　　(10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

　　要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。

　　现金预算

　　单位：万元

　　【答案】

　　现金预算

　　单位：万元

　　【解析】最低借款额 = (现金不足额 + 最低现金余额)/(1 + 利率)=(857 + 10)/(1 -2%)= 884.69 ≈ 885(万元)

　　三季度最大还款额 =现金多余额 - 最低现金余额 - 应付利息= 620.3 –10 - 885×2% = 592.6≈ 590(万元)

　　四季度最大还款额 = 272.6 - 10 -(885 - 590)× 2% = 256.7 ≈ 255(万元)

　　本章考点总结

　　(1)全面预算体系的构成;

　　(2)预算编制方法的特点;

　　(3)预算工作的组织的职责;

　　(5)日常业务预算的编制;

　　(6)预计报表的编制依据;

　　(7)现金预算的编制。

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