全套讲义：2014会计职称考试《中级财务管理》预习讲义汇总

　　第七章　营运资金管理

　　第一节　营运资金管理的主要内容

　　一、营运资金的概念及特点

　　(一)营运资金的概念

　　营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金概念是指一个企业流动资产的总额;狭义的营运资金概念是指流动资产减去流动负债后的余额。这里指的是狭义的营运资金概念。

　　1.流动资产

　　(1)按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

　　(2)按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

　　2.流动负债

　　(1)以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。应付金额确定的流动负债如短期借款、应付票据、应付短期融资券等;应付金额不确定的流动负债如应交税费、应付产品质量担保债务等。

　　(2)以流动负债的形成情况为标准，可以分成自然性流动负债和人为性流动负债。人为性流动负债如短期银行借款等。

　　(3)以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

　　(二)营运资金的特点

　　(1)营运资金的来源具有多样性。

　　(2)营运资金的数量具有波动性。

　　(3)营运资金的周转具有短期性。企业占用在流动资产上的资金，通常会在1年或超过一年的一个营业周期内收回。

　　(4)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

　　【例题】(2009年第一大题第10小题)下列各项中，可用于计算营运资金的算式是(　)。

　　A.资产总额-负债总额

　　B.流动资产总额-负债总额

　　C.流动资产总额-流动负债总额

　　D.速动资产总额-流动负债总额

　　[答疑编号5686070101]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』狭义的营运资金概念是指流动资产减去流动负债后的余额，因此选项C是正确的。

　　二、营运资金的管理原则

　　(一)满足合理的资金需求

　　企业财务人员应认真分析生产经营状况，采用一定的方法预测营运资金的需要数量，营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。

　　(二)提高资金使用效率

　　营运资金的周转是指在企业的营运资金从现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一。

　　(三)节约资金使用成本

　　(四)保持足够的短期偿债能力

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