四、现金收支日常管理

　　(一)现金周转期

　　企业的经营周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。其中，从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，称为应收账款周转期。

　　但是企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期或收账期。现金周转期，是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段，它等于经营周期减去应付账款周转期。具体循环过程如图7-5所示。

　　图7–5 现金周转期

　　上述周转过程用公式来表示就是：

　　经营周期=存货周转期+应收账款周转期

　　现金周转期=经营周期—应付账款周转期

　　其中：

　　存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的销货成本

　　所以，如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期;加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

　　【例题】(2010年第二大题第29小题)下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有(　)。

　　A.减慢支付应付账款可以缩短现金周转期

　　B.产品生产周期的延长会缩短现金周转期

　　C.现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和

　　D.现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』延长存货周转期会延长现金周转期。

　　(二)收款管理

　　1.收款成本

　　一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。

　　收款成本包括浮动期成本，管理收款系统的相关费用(例如银行手续费)及第三方处理费用或清算相关费用。

　　2.收账浮游期

　　收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的，有下列三种类型;

　　(1)邮寄浮动期。

　　(2)处理浮动期。

　　(3)结算浮动期。

　　(三)付款管理

　　现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理合法的。控制现金支出的目标是在不损害企业信誉条件下，尽可能推迟现金的支出。

　　1.使用现金浮游量(未达账项)

　　现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。

　　2.推迟应付款的支付

　　3.汇票代替支票

　　4.改进员工工资支付模式

　　5.透支

　　6.争取现金流出与现金流入同步

　　7.使用零余额账户

　　【例题】(2010年第一大题第11小题)下列各项中，不属于现金支出管理措施的是(　)。

　　A.推迟支付应付款

　　B.企业社会责任

　　C.以汇票代替支票

　　D.争取现金收支同步

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金支出管理措施包括：使用现金浮游量;推迟应付款的支付;汇票代替支票;改进员工工资支付模式;透支;争取现金流出与现金流入同步;使用零余额账户。

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