四、计算分析题

　　1.(2013年)甲公司为某企业集团的-个投资中心，X是甲公司下设的-个利润中心，相关资料如下：

　　资料-：2012年x利润中心的营业收入为120万元，变动成本为72万元，该利润中心负责人可控固定成本为10万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。

　　资料二：甲公司2013年初已投资700万元，预计可实现利润98万元，现有-个投资额为300万元的投资机会，预计可获利润36万元，该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。

　　要求：

　　(1)根据资料-，计算x利润中心2012年度的部门边际贡献。

　　(2)根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。

　　(3)根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。

　　(4)根据(2)、(3)的计算结果从企业集团整体利益的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由。

　　【答案】

　　(1)部门边际贡献=120-72—10-8=30(万元)

　　(2)接受新投资机会前：

　　投资报酬率=98/700×100%=14%

　　剩余收益=98—700×10%=28(万元)

　　(3)接受新投资机会后：

　　投资报酬率

　　=(98+36)/(700+300)×100%=13.4%

　　剩余收益

　　=(98+36)-(700+300)×10%=34(万元)

　　(4)从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为接受新投资机会后，甲公司的剩余收益增加了。

　　【思路点拨】

　　(1)第-问要注意指标的口径，部门边际贡献

　　=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本=(销售收入总额-变动成本总额)-该中

　　心负责人可控固定成本-该中心负责人不可控固定成本。

　　(2)第四问要求是“从企业集团整体利益的角度”判断，由于剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足的缺点，因此，要使用剩余收益指标进行判断分析。

　　2.(2012年)A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10000件，单位售价为300元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为500000元。预计2012年产销量将会增加到12000件，总成本将会达到2300000元。假定单位售价与成本性态不变。

　　要求：

　　(1)计算A企业2012年下列指标：

　　①目标利润;②单位变动成本;③变动成本率;④固定成本。

　　(2)若目标利润为1750000元，计算A企业2012年实现目标利润的销售额。

　　【答案】

　　(1)①目标利润=12000×300-2300000=1300000(元)

　　②单位变动成本=1500000/10000=150(元/件)

　　③变动成本率=150/300×100%=50%

　　④固定成本=2300000-150X12000=500000(元)

　　(2)假设实现目标利润的销售额为x元，则有X×(1—50%)-500000=1750000

　　解得：X=4500000

　　3.(2012年)B公司生产乙产品，乙产品直接人工标准成本相关资料如表1所示：

　　表1乙产品直接人工标准成本资料

　　假定B公司本月实际生产乙产品10000件，实际耗用总工时25000小时，实际应付直接人工工资550000元。

　　要求：

　　(1)计算乙产品标准工资率和直接人工标准成本。

　　(2)计算乙产品直接人丁成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。

　　【答案】

　　(1)乙产品的标准工资率=420000/21000=20(元/小时)

　　乙产品直接人工标准成本=20×2=40(元)

　　(2)乙产品直接人工成本差异=550000—40×10000=150000(元)

　　乙产品直接人工工资率差异=(550000/25000—20)X25000=50000(元)

　　乙产品直接人工效率差异=20X(25000-10000×2)=100000(元)

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