第三节　预算编制

　　一、业务预算的编制

　　(一)销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。

　　(二)生产预算唯一只有实物量指标。

　　预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

　　(三)直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平

　　预计材料采购量=预计生产需要量+期末存量-期初存量

　　(四)直接人工预算是以生产预算为基础编制的，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

　　(五)制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计。制造费用产生的现金支出应扣除非付现费用(如：折旧费)

　　(六)产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。

　　(七)销售费用预算以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。

　　二、专门决策预算的编制

　　专门决策预算主要是长期投资预算(又称资本支出预算)，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。

　　三、财务预算的编制

　　(一)现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。

　　(二)利润表预算用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。注意：①权责发生制，②所得税是估算数。

　　(三)资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。

　　资产负债表预算的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

　　【总结】①在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产成本预算(以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础)②财务预算综合性最强，在财务预算中，综合性最强的是资产负债表预算。

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