五、现金收支日常管理掌握

　　(-)现金周转期【★2013年单选题、2012年计算分析题、2011年综合题】

　　现金周转期，是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段。

　　现金周转期=经营周期(存货周转期+应收账款周转期)-应付账款周转期

　　其中：存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

　　【提示】减少现金周转期，可以从以下方面着手：

　　(1)加快制造与销售产成品来减少存货周转期;

　　(2)加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;

　　(3)减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

　　【例题7·单选题】现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。-般来说，下列会导致现金周转期缩短的是(　　)。

　　A.存货周转期变长

　　B.应收账款周转期变长

　　C.应付账款周转期变长

　　D.应付账款周转期变短

　　【答案】C

　　【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

　　(二)付款管理

　　现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓现金的支出时间，主要包括以下方法：

　　(1)使用现金浮游量;(2)推迟应付款的支付;(3)汇票代替支票;(4)改进员工工资支付模式;(5)透支;(6)争取现金流出与现金流入同步;(7)使用零余额账户。

　　【例题8·单选题】现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓现金的支出时间，下列方法中无法满足现金管理的需求的是(　　)。

　　A.使用现金浮游量

　　B.推迟应付款的支付

　　C.支票代替汇票

　　D.透支

　　【答案】C

　　【解析】支票是见票即付，汇票并不是见票即付。所以，用支票代替汇票反而会缩短现金的支出时间。

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