第三节　应收账款管理

　　一、应收账款的功能：增加销售、减少存货

　　二、应收账款的成本

　　1.机会成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

　　2.管理成本包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。

　　3.坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

　　三、应收账款的原因：商业竞争(赊销)、销售与收款的时间差距。

　　四、信用政策

　　信用标准过于严格→可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额→减少坏账损失、减少应收账款的机会成本→但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制企业的销售机会;

　　信用的定性分析——5C系统(品质、能力、资本、抵押、条件)

　　品质：管理者的诚实和正直表现，体现还款意图和愿望。

　　能力：指经营能力及获利情况，

　　条件：指影响申请者还款能力和还款意愿的经济环境。一项重要的外部因素。

　　信用的定量分析——从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况

　　流动性和营运资本比率(流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率)盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)

　　信用条件：1.信用期间;2.折扣期限(顾客享受折扣的付款期限)和现金折扣

　　【信用条件决策】增加的税前损益>0，可行。

　　1.计算增加的收益=增加的销售量×单位边际贡献

　　2.计算实施新信用政策后成本费用的增加：

　　(1)应收账款占用资金的应计利息增加=新政策-旧政策

　　(应收账款应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本)

　　(2)存货占用资金应计利息增加=存货增加量×单位变动成本×资本成本

　　(3)应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加×资本成本

　　(4)计算收账费用和坏账损失的增加

　　(5)计算现金折扣的增加(若涉及现金折扣政策的改变)

　　3.计算改变信用政策增加的税前损益

　　增加的税前损益=增加的收益-增加的成本费用

　　五、应收账款的监控

　　(一)应收账款周转天数

　　应收账款周转天数=期末应收账款/平均日销售额

　　平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数

　　(二)账龄分析表

　　将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款

　　(三)应收账款账户余额的模式

　　反映了一定期间(如一个月)的赊销额，是重要的现金流预测工具

　　(四)ABC分析法又称“重点管理法”。

　　它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行ABC分类排队,然后分别采取不同的收账策略的一种方法。

　　六、应收账款日常管理

　　(一)调查客户信用：直接调查、间接调查

　　(二)评估客户信用

　　(三)收账的日常管理

　　(四)应收账款保理：有追索权保理、无追索权保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理

　　其中，无追索权保理和到期保理，保理商承担全部风险。

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