销售预算

是整个预算的起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础

公式

销售收入=预计销售量×预计单位售价

现金收入合计=本期收回前期应收账款+当期收现金额
其中：当期收现金额=当期销售收入×收现率

期末应收账款=第四季度销售收入×（1-收现率）

生产预算

是以销售预算为基础编制的，也就是根据能够销售的数量进行相应的生产，就是通常所说的以销定产

公式

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货

其中：预计期末产成品存货数量=下季度销售量×百分比
预计期初产成品存货=上季度末产成品存货

直接材料

是以生产预算为基础编制的

公式

预计采购量=生产需要量+期末存量-期初存量

现金支出=本期支付上年应付账款+材料采购金额×付现率

期末应付账款=第四季度采购金额×（1-付现率）

直接人工

是以生产预算为基础编制的

公式

人工成本=预计销量×单位产品工时×每小时人工成本
【提示】直接人工预算可以直接参加现金预算汇总，不需要另外预计现金支出。

制造费用

（固定/变动）制造费用分配率=制造费用总额÷人工总工时

其中：固定制造费用需要逐项进行预计与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

产品成本预算

是根据销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用预算汇总得出来的。

销售及管理费用预算

销售费用预算是以销售预算为基础编制的。

管理费用多属于固定成本，一般以过去实际开支为基础按预算期可预见变化来调整。

含义

是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

构成

四部分：（1）可供使用现金；（2）现金支出；（3）现金余缺；（4）现金筹措与运用。

取数

（1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入

①期初现金余额：本期期初即上期期末。第一季度的期初现金余额就是该年年初的现金余额。

【提示】第一期期初考试时一般是已知数。

②现金收入：主要来源是销货取得的现金收入，取自销售预算。

（2）现金支出：包括预算期的各项现金支出。

①直接材料，取自直接材料预算。

②直接人工，取自直接人工预算。

③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。

④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。

⑤购买设备，取自长期投资预算（又称资本支出预算）。

⑥所得税费用，在利润规划时估计，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。

⑦股利分配，取自专门预算（本教材略）。

（3）现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出

（4）现金筹措与运用：

①如果现金余缺＞理想期末现金余额，则偿还借款并支付借款利息；

②如果现金余缺＜理想期末现金余额，则取得短期借款。

【提示】

①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末；借款额和还款额必须是××倍数；

②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x，并且利息按季（月）支付，则有：

现金余缺+x-x×年利率/4（或12）×使用时间=理想期末现金余额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x-x×年利率/4（或12）×使用时间-长期借款×年利率/4（或12）×使用时间=理想期末现金余额。

解得x，并结合借款要求确定短期借款数额。

（5）期末现金余额：期末现金余额=现金余缺+现金筹措（或-现金运用）。