2.征税对象、税目(P100)

　　(1)征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。

　　(2)税目规定了征税对象的具体范围。

　　【例题】区别不同类型税种的主要标志是(　)。

　　A.税率

　　B.纳税人

　　C.征税对象

　　D.纳税期限

　　[答疑编号20030104：针对该题提问]

　　【答案】C

　　3.税率(P100)

　　(1)比例税率

　　(2)累进税率

　　(3)定额税率(固定税率)

　　【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。

　　【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是(　)。(2006年)

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.超额累进税率

　　D.超率累进税率

　　[答疑编号20030105：针对该题提问]

　　【答案】D

　　4.起征点、免征额(P102)

　　(1)免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款;

　　(2)起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。

　　【例题1】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。(　)

　　[答疑编号20030106：针对该题提问]

　　【答案】×

　　【例题2】课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。(　)

　　[答疑编号20030107：针对该题提问]

　　【答案】√

　　第四章　流转税法律制度

　　第一节　增值税

　　(一)征收范围(P108)

　　手写板图示0401-01

　　手写板图示0401-02

　　1.视同销售(P109)

　　手写板图示0401-03

　　【举例】甲07年4月代销商品100万，并按10%收取代销手续费，甲代销时视同销售，按全部100万交税，如果题目中是按10%收取代销手续费10万，则计算的销项税：

　　视同销售行为 增值税纳税义务发生时间

　　(1)将货物交付他人代销 收到代销清单的当天

　　(2)销售代销货物 销售时计算缴纳增值税

　　(3)总、分机构(非同一县市)的货物移送(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 货物移送的当天

　　手写板图示0401-04

　　甲企业将自己生产的钢材用于非应税项目、无偿赠送他人则视同销售，如果外购的钢材，用于非应税项目或集体福利时，不视同销售，没有销项，则进项税额不能抵扣。

　　【解释】如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(7)，不作视同销售处理。用于投资(5)、分配(6)、赠送(8)，视同销售。

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