【案例12答案】

　　(1)

　　①进口检测设备应纳增值税额

　　关税完税价格=100-8-12+20=100(万元)

　　关税=100×10%=10(万元)

　　增值税=(100+10)×17%=18.70(万元)

　　【解析】(1)购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元，不能计入完税价格，应当从100万元的总成交价中扣除;(2)该设备运抵我国海关前的运输费、保险费20万元应计入关税完税价格;(3)从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格。

　　②进口汽车配件应纳增值税额

　　关税完税价格=900+30+70=1000(万元)

　　关税=1000×20%=200(万元)

　　增值税=(1000+200)×17%=204(万元)

　　【解析】(1)购货佣金10万元不能计入、经纪费30万元可以计入完税价格;(2)运抵我国海关前的运输费、保险费70万元可以计入，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元不能计入。

　　(2)国内销售环节应纳增值税额

　　①销项税额=100×17%+120×(1+8%)÷(1-8%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=AAA(万元)

　　②进项税额=20×10%+204+10×7%=BBB(万元)

　　③当期应纳增值税税额=AAA-BBB=CCC(万元)

　　(3)国内销售环节应纳消费税额=100×8%+120×(1+8%)÷(1-8%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+400×8%+12÷(1+17%)×8%=DDD(万元)

　　【解析1】4月30日将80万元的A型小汽车交付某商场代销，5月8日收到商场的代销清单。根据规定，将货物交给他人代销的，增值税的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。因此，80万元的销售额不能计入4月份。

　　【解析2】将100万元(不含税)的A型小汽车用于集体福利，视同销售。销项税额=100×17%

　　【解析3】将自己新试制的B型小汽车无偿赠送北京奥运会组委会，视同销售，销项税额=120×(1+8%)÷(1-8%)×17%

　　【解析4】以托收承付方式销售A型小汽车300万元(不含税)，该批汽车于4月30日发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。根据规定，采取托收承付结算方式的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，300万元的销售额应计入4月份。此外，销售汽车时向买方收取的10万元运输费用，属于价外费用，应计入销项税额。销项税额=300×17%+10÷(1+17%)×17%

　　【解析5】10万元的代垫运费不属于价外费用，销项税额=400×17%

　　【解析6】逾期包装物押金12万元为含税价格，销项税额=12÷(1+17%)×17%

　　【解析7】工业企业从废旧物资回收经营单位购进废旧汽车配件，可以抵扣的进项税额=20×10%

　　【解析8】购进100万元的特种钢材用于装饰办公楼(非应税项目)，进项税额不得抵扣。

　　【解析9】汽车制造厂外购10万元的饼干用于集体福利，不视同销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣。

　　【解析10】(1)在计算检测设备在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格;(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，检测设备在海关缴纳的增值税不能抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，也不能抵扣，因为外购固定资产的进项税额、外购固定资产的运费均不能抵扣。

　　【解析11】(1)在计算汽车配件在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，不能计入关税完税价格;(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，汽车配件在海关缴纳的增值税204万元可以抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元也可以计算抵扣。可以抵扣的进项税额=204+10×7%

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