会计初级职称考试《经济法基础》整套习题
http://www.exam8.com 来源:考试吧(Exam8.com) 点击: 更新:2007-11-1 9:52:55
【案例13】 某具有进出口经营权的外贸公司,2007年3月发生以下经营业务: (1)经批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货款15万元,运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。 (2)公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产。 已知:小轿车关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为8%。 要求: (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算国内销售环节应缴纳的增值税。 [答疑编号20040404:针对该题提问] 【案例13答案】 (1)进口环节应纳税款 关税完税价格=15×30+9+1.38=460.38(万元) ①关税=460.38×60%=276.23(万元) ②消费税=(460.38+276.23)÷(1-8%)×8%=64.05(万元) ③增值税=(460.38+276.23+64.05)×17%=136.11(万元) (2)国内销售环节应缴纳的增值税 销项税额=40.95÷(1+17%)×24×17%=142.8(万元) 进项税额=(136.11+9×7%)÷30×28=127.62(万元) 应纳税额=142.8-127.62=15.18(万元) 【解析】(1)从海关运回公司支付的运输费用9万元不能计入关税完税价格,但在计算国内销售环节增值税时,运费可以计算抵扣;(2)公司自用2辆作为固定资产,其对应的进项税额不能抵扣。 手写板图示0404-17 【案例14】 某自营出口企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,退税率为13%。2007年3月发生如下经济业务: (1)购进一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,已验收入库。 (2)进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元。 (3)本月内销货物不含税销售额为150万元。 (4)本月出口货物销售额折合人民币1000万元。 手写板图示0404-18 已知:上期末留抵税额10万元。 要求:计算该企业当期应纳(或应退)的增值税。 手写板图示0404-19 [答疑编号20040405:针对该题提问] 【案例14答案】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)=8(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-13%)-8=32(万元) (2)当期应纳税额=150×17%-(68-32)-10=-20.5(万元) (3)免抵退税额抵减额=200×13%=26(万元) (4)出口货物免抵退税额=1000×13%-26=104(万元) (5)当期应退税额=20.5(万元) 手写板图示0404-20 【解析】"免税进口料件的组成计税价格为200万元"的处理方法:由于当时进口时,免征了增值税,因此事后谈不上退税的问题。第五章 所得税法律制度 2008年会计职称考试远程网络辅导方案
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