第一节　企业所得税

　　一、收入总额(P180)

　　1.收入的基本规定(P180)

　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，应计入收入总额的有(　)。

　　A.转让固定资产取得的收入

　　B.外单位欠款付给的利息收入

　　C.出租固定资产取得的租金收入

　　D.固定资产盘盈收入

　　[答疑编号20050101：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　2.收入的特殊规定(重点)(P181)

　　(1)企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税;对企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得额50%以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

　　(2)纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理。

　　(3)以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。

　　(4)企业收取的包装物押金，凡逾期(1年)未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。

　　(5)销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入;如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣的金额。企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。

　　(6)纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。除特殊规定外，纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

　　(7)企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征收企业所得税，而不能直接冲减在建工程成本。

　　(8)纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，应计入收入总额的有(　)。

　　A.出租包装物收入

　　B.包装物押金收入

　　C.逾期1年以上、未返还买方的包装物押金

　　D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　[答疑编号20050102：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　【例题2】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入收入总额的有(　)。

　　A.纳税人在基本建设中使用本企业产品的

　　B.纳税人在职工福利中使用本企业产品的

　　C.纳税人在专项工程中使用本企业产品的

　　D.纳税人在建工程发生的试运行收入

　　[答疑编号20050103：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　【例题3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当计入收入总额的有(　)。

　　A.纳税人按照国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

　　B.纳税人接受捐赠的货币性资产

　　C.纳税人接受捐赠的非货币性资产

　　D.纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益

　　[答疑编号20050104：针对该题提问]

　　【答案】BCD

　　二、准予扣除项目(P182)

　　1.准予扣除项目的基本规定(P182)

　　纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税种。

　　【解释】增值税不能扣除。

　　【例题1】增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是(　)。(2004年)

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.印花税

　　[答疑编号20050105：针对该题提问]

　　【答案】C

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