会计初级职称考试《经济法基础》整套习题
http://www.exam8.com 来源:考试吧(Exam8.com) 点击: 更新:2007-11-1 9:52:55
(6)保险费用(P188) 准予在税前扣除的保险费用包括: ①纳税人按规定上交保险公司或者劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金。 ②纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用。 ③纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费。 ④纳税人为全体雇员按照国家规定向税务机关、劳动保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和基本失业保险费,按经省级税务机关确认的标准缴纳的残疾人就业保险金。 【解释1】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险,以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险,不得在税前扣除。 【解释2】企业为“全体雇员”按国务院或者省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险可以在税前扣除。 (7)固定资产租赁费(P186) ①纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金,可根据受益时间均匀扣除; ②纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出不得直接扣除,但可按规定提取折旧费分期扣除。 【例题】纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费,可以直接从企业收入总额中一次扣除。( )(2001年) [答疑编号20050110:针对该题提问] 【答案】× (8)坏账损失和坏账准备金(P187) 坏账准备金提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。 【例题】某企业(非保险企业)2006年末应收账款余额2000万元,根据企业所得税法律制度的规定,该企业提取的坏账准备金不得超过( )万元。 A.100 B.200 C.50 D.10 [答疑编号20050111:针对该题提问] 【答案】D (9)广告费和业务宣传费(P187) ①纳税人每一年度发生的广告费支出,除特殊行业另有规定外,不超过销售收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 ②粮食类白酒(含薯类白酒)广告费不得在税前扣除。 ③制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 ④纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售收入5‰的范围内,可据实扣除;超过5‰的部分当年不得扣除,以后年度也不得扣除。 【解释】全年销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括营业外收入。 (10)佣金(P188) 支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。 三、不得扣除项目(P188) 1.资本性支出。 2.无形资产受让、开发支出。 3.违法经营的罚款、被没收财物的损失。 4.税收滞纳金、罚金和罚款。 【解释】纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。 5.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 6.各种赞助支出。 7.销售货物给购货方的回扣,其支出不得在税前扣除。 8.为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息,不得在税前扣除。 9.纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金(包括投资风险准备金),以及税法规定可以提取的准备金之外的任何形式的准备金,不得扣除。 【相关连接】“坏账准备金”可以按照年末应收账款余额的5‰在税前扣除。 2008年会计职称考试远程网络辅导方案
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