【答案】

　　1.计算2006年度应纳所得税额

　　(1)计算会计利润=(4600+400)-3800-14-6-140-28-232-100=680(万元)

　　(2)计算纳税调整增加额

　　①广告费应调增额=110-(4600+400)×2%=10(万元)

　　②业务宣传费应调增额=30-(4600+400)×5‰=5(万元)

　　③财务费用应调增额=20-600×50%×4%=8(万元)

　　④业务招待费应调增额=30-[1500×5‰+(4600+400-1500)×3‰]=12(万元)

　　⑤向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。

　　⑥工资的纳税调整增加额=320-280=40(万元)

　　⑦三项经费的纳税调整增加额=60-280×(14%+1.5%+2%)=11(万元)

　　纳税调整增加额合计=10+5+8+12+10+40+11=96(万元)

　　【解析】在计算业务招待费、广告费、业务宣传费时，全年销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。

　　(3)应纳税所得额=680+96=776(万元)

　　(4)应纳所得税额=776×33%=256.08(万元)

　　(5)从乙企业分回的税后利润应补缴税款=400×(1-15%)×20%÷(1-15%)×(33%-15%)=14.40(万元)

　　(6)甲企业2006年应纳所得税=256.08+14.40=270.48(万元)

　　2.甲企业于2007年2月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

　　[答疑编号20050123：针对该题提问]

　　【答案】

　　甲企业于2007年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

　　【案例3】

　　2007年2月，某粮食类白酒企业向税务机关报送2006年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2000万元，应纳税所得额为2000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：

　　(1)支付某电视台广告费1000万元;

　　(2)支付业务宣传费500万元;

　　(3)赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部)200万元;

　　(4)发生业务招待费59万元，全部计入管理费用在税前扣除;

　　(5)缴纳工商部门的罚款100万元;

　　(6)缴纳税收滞纳金和罚款100万元;

　　(7)该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元;

　　要求：计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。

　　[答疑编号20050124：针对该题提问]

　　【案例3答案】

　　(1)支付电视台的广告费1000万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1000万元。

　　【解析】粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。

　　(2)业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额=500-10000×0.5%=450(万元)

　　【解析】纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范围内，可以据实扣除。

　　(3)赞助支出200万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。

　　(4)业务招待费应调增应纳税所得额=59-(1500×5‰+500×3‰)=50万元。

　　(5)缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。

　　(6)缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款100万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。

　　(7)因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息20万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。

　　(8)应纳税所得额=2000+1000+450+200+50+100+100=3900(万元)

　　(9)2006年该企业应缴纳所得税额=3900×33%=1287(万元)

　　第二节　外商投资企业和外国企业所得税

　　1.应纳税所得额的确定(P213-214)

　　(1)股票转让净收益计入应纳税所得额。

　　(2)企业发行股票的溢价部分计入股东权益，不作为营业利润征收企业所得税。

　　【解释】购买国债的利息收入免征企业所得税。

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