【例题2】根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得列为成本、费用和损失的项目有(　)。

　　A.外商投资企业向其关联企业支付的管理费

　　B.资本的利息

　　C.支付给总机构的特许权使用费

　　D.外商投资企业为其在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

　　[答疑编号20050204：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　【案例1】

　　某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。

　　(2)营业成本750万元。

　　(3)管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年增长12%)。

　　(4)财务费用108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款费用80万元。

　　(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，股票转让净收益120万元。

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，直接资助某高校研究经费60万元。

　　要求：计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税。

　　【案例1答案】

　　(1)利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元)

　　(2)交际应酬费应调增应纳税所得额=60-(500×10‰+1000×5‰)=50(万元)

　　(3)技术开发费比2005年增长超过10%，应调减应纳税所得额=80×50%=40(万元)

　　(4)资本的利息不得在税前扣除，应调增应纳税所得额80万元。

　　(5)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　(6)违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　(7)应纳税所得额=222+50-40+80-100+10=222(万元)

　　(8)应纳企业所得税和地方所得税=222×(30%+3%)=73.26(万元)

　　【解析1】外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，无需调整。

　　【解析2】股票转让净收益120万元应纳税，无需调整。

　　第三节　个人所得税

　　一、纳税人(P230)

　　【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有(　)。

　　A.在中国境内有住所的个人

　　B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人

　　C.在中国境内无住所又不居住

　　D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人

　　[答疑编号20050205：针对该题提问]

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。

　　二、个人所得税的计算(掌握)

　　1.工资、薪金

　　(1)定义

　　工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。但不包括独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。

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